非税收入无序 企业税费负担可能偏重

　　1994年分税制改革以来，我国税收收入占ＧＤＰ的比重连年攀升。２００５年税收增长２０％，而ＧＤＰ增长９．８％。从宏观税率的角度看，我国的税赋在国际上偏低。但由于中国政府收入中非税收入比重很大，中国企业税赋可能偏重。 

　　多种原因造成税收收入增幅与ＧＤＰ增幅差距 

   　“我国税收收入增长的同时，经济也保持着高增长的态势，从这样的角度看税收收入增长比较快还是正常的。”财政部财政科学研究所税收政策研究室主任孙钢表示，理论上，税收和ＧＤＰ同步增长是比较正常的现象。但各个国家的国情不同，税收高于或低于ＧＤＰ增长，都是可能出现的情况。 

 

   　孙刚认为，如果企业税赋过重，会影响企业的投资、经营，导致经济增长缓慢，停滞不前，甚至下降。但是我国经济发展已经保持了长时间的高速发展，因此很难得出税收收入的增长对经济的发展产生了负面影响的结论。 

 

　　上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建表示，从１９９４年分税制改革以来，我国税收收入占ＧＤＰ的比重就连年攀升。 

 

　　“从世界上大多数国家看，财政收入或税收收入与ＧＤＰ基本上保持同步增长，或略高于ＧＤＰ增长，是正常的。如果财政收入或税收收入在个别年份比ＧＤＰ的增长高，或高出很多，也是正常的。但我国税收收入增长连续１０年高于ＧＤＰ增长，是有些异常的。其中有很多原因。”胡怡建表示。 

 

   　１月１７日，国家税务总局局长谢旭人在国务院新闻办的新闻发布会上表示，造成２００５年税收增长２０％，而ＧＤＰ增长９．８％这样一个差距的原因有：第一，两者的统计口径不同。税收是按照现价计算征收的，而现在公布的ＧＤＰ增长率９．８％，是按照不变价或者叫可比价核算的。第二，ＧＤＰ的结构与税收结构之间的差异。税收主要来源于第二产业和第三产业，如果ＧＤＰ当中把第一产业的增加值去掉，二、三产业增加值要大大高于总的ＧＤＰ现价的增长。第三，外贸进出口对经济增长的作用，与对税收增长的作用影响是不一样的。第四，２００５年进一步大力推进依法治税，加强税收征收管理，加大税务稽查的力度，进一步优化纳税服务，也促进了税收收入的增长。 

 

　　孙钢认为，除了上述四项原因，税收收入占ＧＤＰ的比重连年攀升与我国的税制结构也有一定关系。流转税按销售额征税，与经济比较同步。但所得税一般采用累进税率，有自动稳定功能，有时所得税的增长幅度要超过ＧＤＰ的增长幅度。换句话说，所得税税基的增长会超过收入的增长，而税额的增长又会超过税基的增长。

　　孙刚举例说，在个人所得税的扣除额是１６００的情况下，假定上一年的收入为２０００元，今年的收入为２５００元，收入增长２５％。但是税基增长了（２５００－１６００）／（２０００－１６００）＝１．２５。从缴税的情况看，２０００块的时候缴税２０元，２５００块的时候缴税７０元，税收增长了３５０％。由于所得税，特别是累进制所得税的这种特性，使得ＧＤＰ的增长幅度大大高于税收收入的增长幅度，导致ＧＤＰ与税收增长率差距较大。 

 

　　胡怡建认为，除上述原因外，还有其他几个原因： 

 

　　第一，近两年由于经济的景气度增加，增量ＧＤＰ中的税收贡献率经济不景气时要大。因为我国的税收中有一部分是对所得利润征税。 

 

　　第二，期货、债券、保险、会计、咨询等的ＧＤＰ的统计并不一定可以完整反映，但这些行业的缴税是实实在在的，税收是可计算的。 

 

　　第三，房地产业是预征税收。国家规定开发商拿到预付金就要缴税，但是购房者还未得到房屋，这部分ＧＤＰ并为纳入。税收缴税在前，ＧＤＰ统计在后。 

 

　　第四，存在夸大当期税收收入的因素。很多地方和开发区为了招商引资暗地减免税或先征后免。另外，增值税制度也是一个因素。一个生产企业的销售额为２００万，买进原材料１００万，抵扣后应缴税款为１７万。但是如果销售额是１００万，而买进原材料２００万，那么就出现负数，作为下期抵扣。从统计的角度看，应当当期抵扣的税款放到下期抵扣，销项大于进项有税收收入，进项大于销项则不缴税而不是退税。还有出口退税是否及时，也是其中一个因素。 

 

　　中国企业税费负担偏重 

 

　　记者在采访中了解到，从宏观税率的角度看，我国的税赋在国际上偏低。但由于中国政府收入中非税收入比重很大，我国企业税赋可能偏重。 

 

　　孙钢介绍，税赋是否偏重，国际上衡量的指标是宏观税率。从宏观税率的角度看，我国在国际上是偏低的。因为２００４年我国的宏观税率是１９％多一点。如果按照新调整的ＧＤＰ来计算，实际上可能只在１７％左右，这在国际上是偏低的。 

 

　　“但是对我国大多数企业来说，税费的划分不大清楚，因为税也是政府收，费也是政府收。把收费加在税赋里，企业的负担就会增加。”孙刚说。“但每个地方的收费标准不同，数量和程度都不一样，所以到底各地的企业负担了多少费用，各个地方是不一样的，很难有一个准确的数据来显示企业的额外负担。” 

 

　　孙刚认为，从政府角度看，政府一直在强调清理对企业的乱收费，这种乱收费今后应该逐步减少。 

 

　　胡怡建表示，把税收占ＧＤＰ的比重进行比较，中国与其他发展中国家基本持平，较发达国家有一定差距，与富裕国家的差距就更大，从这个角度看，我国的税负是不高的。但是，我国存在预算外的、制度外的非税收收入，如土地转让金，养路费，和其他一些政府部门的收费项目等非税收入，也就是政府部门没有通过税收途径取得的收入。如果将税收收入与非税收入加在一块，那么我国企业的税赋就比较重了。 

 

　　胡怡建认为，可以通过将土地转让金纳入物业税，将养路费改为燃油税解决非税收入的问题。 

 

　　另外，从可税ＧＤＰ与不可税ＧＤＰ的角度看，经济较发达，可税ＧＤＰ较大。那么与发达国家相比，我国税收占可税ＧＤＰ的比重自然较发达国家大。